Обединена редакция за книги и периодика "Мисъл"

Раздел първи „Счетоводство и практика”:

Акцентът на втория брой от раздела е посветен на приложението към финансовите отчети.

В рубриката „Годишно счетоводно приключване“ се разглеждат особеностите на приключването в селскостопанските предприятия.

Рубриката „Счетоводство на отраслите“ коментира Международен счетоводен стандарт 24 Оповестяване на свързани лица като предпоставка за повишаване на прозрачността на финансовите отчети на банките.

Счетоводното отчитане на рекламациите е поместено в рубриката „Счетоводна практика“, а рубриката „Счетоводство и данъци“ разглежда счетоводното отчитане в транспортните предприятия на данъка върху добавената стойност за възстановяване от Европейския съюз.

Раздел втори „Счетоводна политика” ни запознава с аспектите в дейността за 2015 година на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори.

Предизвикателствата на новите правила за признаване на приходи по международните счетоводни стандарти и по-точно по МСФО 15 Приходи от договори с клиенти се коментират в този раздел.

В Раздел трети „Данъчен консултант” са разгледани:

- данъчното третиране на вземанията по Закона за корпоративното подоходно облагане за 2014 година, т.е. отражението в Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО;

- промените в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 1 януари 2015 година;

- новите промени в Закона за данък върху добовената стойност от 1 януари 2015 година.

Раздел четвърти „Човешките ресурси на предприятието” разглежда:

- акцентите в осигурителната и пенсионната политика през 2015 година;

- промени в нормативната уредба по документиране на социалното осигуряване;

- обезщетения при прекратяване на трудовото правоотношение поради съкращаване на щата.

Раздел пети „Счетоводна и данъчна практика” прави коментар на новия образец на Годишната данъчна декларация за 2014 година по Закона за корпоративното подоходно облагане.

Разглеждат се казусите за новите изисквания за публикуване на информация за обществени поръчки и замяната на недвижимо имущество и вещно право на строеж срещу строителна услуга с доплащане на парична сума.

РАЗДЕЛ „СЧЕТОВОДСТВО И ПРАКТИКА”

Акцент

Доц. д-р Живко Бонев, регистриран одитор

ПРИЛОЖЕНИЕТО КЪМ ФИНАНСОВИТЕ ОТЧЕТИ

Годишно счетоводно приключване

Доц. д-р Теодора Рупска, УНСС

ГОДИШНОТО СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ В СЕЛСКОСТОПАНСКИТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

Счетоводство на отраслите

Гл. ас. д-р Венцислав Вечев, СА „Д.А. Ценов“ - Свищов

РАЗПОРЕДБИТЕ НА МСС 24 ОПОВЕСТЯВАНЕ НА СВЪРЗАНИ ЛИЦА – ПРЕДПОСТАВКА ЗА ПОВИШАВАНЕ ПРОЗРОЧНОСТТА НА ФИНАНСОВИТЕ ОТЧЕТИ НА БАНКИТЕ

Счетоводна практика

Проф. д-р Стоян Дурин, дипломиран експерт-счетоводител, регистриран одитор

ОТЧИТАНЕ НА РЕКЛАМАЦИИТЕ

Счетоводство и данъци

Д-р по счетоводна отчетност Борислав Боянов, УНСС

СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ НА ДДС ЗА ВЪЗСТАНОВЯВАНЕ ОТ ЕС В ТРАНСПОРТНИТЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

РАЗДЕЛ „СЧЕТОВОДНА ПОЛИТИКА“

Публичен надзор над регистрираните одитори

Ваня Донева, председател на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори

ОСНОВНИ АСПЕКТИ В ДЕЙНОСТТА НА КОМИСИЯТА ЗА ПУБЛИЧЕН НАДЗОР НАД РЕГИСТРИРАНИТЕ ОДИТОРИ ПРЕЗ 2015 ГОДИНА

Промени в МСС

Кирил Башикаров, магистър по финансов мениджмънт, УНСС

ПРЕДИЗВИКАТЕЛСТВАТА НА НОВИТЕ ПРАВИЛА ЗА ПРИЗНАВАНЕ НА ПРИХОДИ ПО МСФО 15 ПРИХОДИ ОТ ДОГОВОРИ С КЛИЕНТИ

РАЗДЕЛ „ДАНЪЧЕН КОНСУЛТАНТ”

Нормативна уредба

Анета Георгиева, данъчен консултант

ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА ВЗЕМАНИЯТА

ЗКПО

Валентина Гекова, данъчен експерт

ПРОМЕНИ В ЗКПО ЗА 2015 ГОДИНА

ЗДДС

Мина Янкова, данъчен експерт

ПРОМЕНИ В ЗДДС, В СИЛА ОТ 1 ЯНУАРИ 2015 ГОДИНА

РАЗДЕЛ „ЧОВЕШКИТЕ РЕСУРСИ НА ПРЕДПРИЯТИЕТО”

Осигурителни отношения

Акцент

Веселка Донкова

АКЦЕНТИ В ОСИГУРИТЕЛНАТА И ПЕНСИОННАТА ПОЛИТИКА

Държавно обществено осигуряване

Румяна Станчева, експерт по социално и здравно осигуряване

ПРОМЕНИ В НОРМАТИВНАТА УРЕДБА ПО ДОКУМЕНТИРАНЕ НА СОЦИАЛНОТО ОСИГУРЯВАНЕ ОТ 1.01.2015 ГОДИНА

Трудови правоотношения

Трудови договори

Мариана Василева, експерт в Министерски съвет

ОБЕЗЩЕТЕНИЯ ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ НА ТРУДОВОТО ПРАВООТНОШЕНИЕ ПОРАДИ СЪКРАЩАВАНЕ НА ЩАТА

РАЗДЕЛ „СЧЕТОВОДНА И ДАНЪЧНА ПРАКТИКА“

Актуално

Валентина Ватева, данъчен експерт

ВНИМАНИЕ! ОБРАЗЕЦЪТ НА ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2014 ГОДИНА Е НОВ

Казуси от практиката на счетоводителя

Счетоводни казуси

Мариана Кацарова, юрист

НОВИ ИЗИСКВАНИЯ ЗА ПУБЛИКУВАНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ ЗА ОБЩЕСТВЕНИ ПОРЪЧКИ

Казуси по ЗДДС

Евгени Рангелов, магистър по финанси

ЗАМЯНА НА НЕДВИЖИМО ИМУЩЕСТВО И ВЕЩНО ПРАВО НА СТРОЕЖ СРЕЩУ СТРОИТЕЛНА УСЛУГА С ДОПЛАЩАНЕ НА ПАРИЧНА СУМА

Раздел „Счетоводство и практика”

Акцент

ПРИЛОЖЕНИЕТО КЪМ ФИНАНСОВИТЕ ОТЧЕТИ

Доц. д-р Живко Бонев, дипломиран експерт-счетоводител, регистриран одитор

В съответствие с изискванията на Търговския закон (ТЗ) и Закона за счетоводството (ЗСч), в края на всеки отчетен период, предприятията изготвят финансов отчет (ГФО) в съответствие с приложимите счетоводни стандарти – Международни (МСФО/МСС) или Национални стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия (СС). И в двете групи стандарти първият (съответно МСС 1 и СС 1) е свързан с изискванията относно начина на представяне на финансовите отчети. Тези стандарти предоставят указания и насоки за структурата, обхвата и минималните изисквания относно съдържанието на финансовите отчети с общо предназначение.

Съставът на отчетите обхваща четири таблични елемента и един със смесен – текстови и цифров вид. В Международните и Националните стандарти те са наименовани различно, като на предприятията е предоставена възможност да използват и други наименования на отчетните елементи, различни от посочените в стандартите. Табличните елементи са:

Петият елемент, както споменахме, е със смесен начин на представяне на информацията, наименован в СС 1 „приложение“, а в МСС 1 – „пояснителни приложения“.

Обект на разглеждане е именно последният елемент от ГФО – приложението (пояснителни приложения).

Същност на приложението

Счетоводството обработва огромно количество данни за осъществените процеси и възникналите събития. Те подлежат на класифициране и обобщаване в групи, в зависимост от техния характер и/или функция. В резултат на тази обработка се получават малко на брой, силно синтезирани данни, формиращи статии в отделните съставни части на финансовите отчети.

Или по същество финансовите отчети са структурирано представяне на финансовото състояние и финансовите резултати на едно предприятие. Целта им е да предоставят информация за финансовото състояние към даден момент, резултатите от дейността за периода и паричните потоци на предприятието, която е необходима за широкия кръг от ползватели, при вземането на икономически решения. В тях информацията е силно синтезирана. Като отделни статии се посочват съществените такива. Несъществените обикновено се обединяват с други и така възникват комплексни статии.

Всичко това затруднява самостоятелното използване на отчетните форми. Данните от тях дават много обща представа, но не позволяват навлизането в подробности за вземане, на тяхна основа, на решения. Например, нетекущите активи се посочват в счетоводния баланс по балансова стойност, но това не дава представа за степента на амортизираност; вземанията са със стойност, съобразно оценката за събираема сума, но не дават представа за номиналната им стойност и пр., и пр. А на някои от потребителите тези данни може да са важни и необходими.

Тази потребност на ползвателите на финансовите отчети може да се удовлетвори с нова част към тези таблици, каквато се явява т.нар. „Приложение“ или „Пояснителни бележки“. В тази част трябва да се съдържат необходимите допълнителни пояснения и данни, изясняващи средата, счетоводната политика и пояснения относно една или друга статия. Това важи особено силно при групираните статии, както и за тези данни, които се представят само в приложението.

Тези данни не биха могли да бъдат посочени в отчетните форми, т.е. в лицевата част, поради разнородния им характер и често значителния обем и биха довели до значително увеличаване на отчетните форми и съответно до непрегледност на същите. От друга страна някои потребители се интересуват от отделни и различни страни на отчета. В много случаи схематично представената информация не е достатъчна и показателна. Текстовото й изразяване, особено когато отразява фактори, дава допълнителна представа. Ето защо информацията в отчетните форми, заедно с информацията в приложенията към тях, помага на ползвателите да преценяват развитието на предприятието, текущото състояние и да прогнозират бъдещите изменения и възможните парични потоци на предприятието и тяхното разположение във времето, с определена степен на сигурност.

Финансовите отчети показват също така и резултатите от стопанисването на ресурсите, които са поверени на ръководството на предприятието. Приложението съдържа информация в допълнение към представената в отчета за финансовото състояние, отчета за печалбата или загубата и другия всеобхватен доход, отделни отчети за дохода (ако са представени), отчета за промени в собствения капитал и отчета на паричните потоци. В приложението се предоставя текстово описание или „разбивка“ на статиите, посочени в тези отчети, както и информация за позициите, които не отговарят на условията за признаване в тези отчети.

На тази основа би могло да се определи наличието на три основни групи данни в приложението:

- Идентификация на предприятието, отчета и средата;

- Приложени счетоводни политики;

- Пояснения по отделни статии, събития и резултати.

Раздел „Счетоводна политика“

Публичен надзор над регистрираните одитори

ОСНОВНИ АСПЕКТИ В ДЕЙНОСТТА НА КОМИСИЯТА ЗА ПУБЛИЧЕН НАДЗОР НАД РЕГИСТРИРАНИТЕ ОДИТОРИ ПРЕЗ 2015 ГОДИНА

Ваня Донева, председател на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори

Основно предизвикателство пред Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори за 2015 г. е изготвяне и приемане от Народното събрание на нов Закон за независимия финансов одит, в който да бъдат транспонирани новите изменения в директивата относно задължителния одит и да бъдат включени допълнителните изисквания, които се отнасят до задължителния одит на предприятията от обществен интерес, съдържащи се в Регламент /ЕС/№ 537/2014.

За изпълнението на тази основна задача комисията трябва да работи в тясно сътрудничество с професионалната организация – Института на дипломираните експерт-счетоводители в България.

От съществено значение е обхватът на предприятията от обществен интерес, т.е. по какви критерии ще се дефинира това понятие – по бранш, по размер на капитала, по размер на приходите или по други критерии. Много важно е да се прецени какво точно се иска да се постигне с включването на едни или други предприятия в това понятие. Дефиницията на предприятията от обществен интерес ще бъде включена в новия Закон за счетоводството, а не както е сега – в Закона за независимия финансов одит. Ще бъде интересно да се чуят позициите на различните държавни органи и професионални организации по темата.

Вече е избран съставът на работната група за новото законодателство в областта на независимия одит. На 5 февруари е първото й заседание. Общите намерения са до края на годината да има нов Закон за независимия финансов одит.

Друг акцент в работата на комисията е по-широкото прилагане на рисково-базирания анализ както при планиране на проверките за качество на одиторските практики, така и по отношение определянето на извадката от одиторски ангажименти за проверка. Предстои служител от комисията да извършва дейности по изследване, анализ и оценка на риска. Целта е проблемите да бъдат „улавяни“ навреме, за да не се допуска мултиплициране на негативни ефекти за обществото, породени от работата на одитора. Комисията ще продължава да осъществява последващ контрол. Идеята е този контрол да се извършва на един по-ранен етап, ако се установят обстоятелства за това. Това не означава, че в последващия контрол превенция изобщо няма. Превенцията е в честотата на контрола, в самото присъствие на контролен орган и в наличието на административно-наказателна уредба. Силата на последващия контрол е в това, че той стъпва на факти, на вече извършени действия.

Като трета задача на комисията за настоящата година бих определила допълване на Инструкцията за оценка адекватността на времевите ресурси на одиторски ангажимент с допълнителни дейности от страна на инспектори на комисията за проверка адекватността на одиторските възнаграждения. Неадекватните одиторски възнаграждения могат да имат отрицателен ефект върху качеството на одита, например използване на по-ниско квалифицирани професионалисти, манипулиране на броя часове за един ангажимент или застрашаване на независимостта на одитора чрез компенсиране на ниските одиторски възнаграждения с предоставяне на услуги, различни от одит. Отчитайки всичко това, както и обстоятелството, че няма разписани правила или критерии за оценка на адекватността на одиторските възнаграждения, считам, че трябва да бъдат дописани допълнителни дейности и процедури за събиране на информация от страна на инспекторите, подпомагаща ги в оценката за адекватност.

Накратко, предстои една интересна професионална година.

Раздел „Данъчен консултант”

Нормативна уредба

ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА ВЗЕМАНИЯТА ПО РЕДА НА ЗКПО ЗА 2014 ГОДИНА

Анета Георгиева, данъчен консултант

Приетите изменения за 2014 г. относно реда и начина за регулиране на вземанията за данъчни цели за първи път следва да бъдат приложени при предстоящото формиране на данъчната основа за определяне на корпоративния данък за 2014 година.

Нека накратко разгледаме ключовите постановки, чието прилагане ще подпомогне подготовката за попълване на годишната данъчна декларация по ЗКПО за 2014 г., като отговорим на няколко съществени въпроса:

Как следва да се интерпретира и прилага т.н. „данъчна давност”?

След няколко години на „лутане” и разнородни тълкувания на текстовете на чл. 37, ал. 1, т. 1 (както и чл. 46, ал. 1, т. 1 относно задълженията) от ЗКПО, в действащите от 01.01.2014 г. редакции, най-сетне се направи еднозначно и непротиворечиво нормативно уреждане на момента, от който разходите за обезценка или отписване на вземане са данъчно признати (съответно – е налице изискване за преобразуване с непогасените задължения).

За практикуващите специалисти от съществено значение са две отправни законови постановки, прилагането на които дава гаранция за елиминиране на потенциални данъчни спорове при последващ данъчен контрол, а именно:

- акцентира се само върху времевия аспект, който се явява водещ за целите на данъчното преобразуване на счетоводния финансов резултат (то се извършва от годината на изтичане на определен срок, без значение как са се развили останалите процедури, валидни според ЗЗД), както и

- времевият аспект за данъчната давност е разграничен в зависимост от характеристиките/същността на конкретното вземане/задължение и се прилага спрямо годината на изтичане на тригодишния давностен срок за вземанията/задълженията със съкратена давност или спрямо годината на изтичане на петгодишния давностен срок за останалите вземания/задължения).

В този смисъл е изразено становище от данъчните методолози в Писмо-разяснение с изх. № 3-491/20.02.2014 г. на НАП, публикувано на интернет страницата на агенцията.

Накратко, за данъчни цели разграничаването на общата от специалната давност според чл. 110 и чл. 111 от ЗЗД може да бъде илюстрирано така:

Необходимо е внимателно да се анализират предпоставките за прилагане на съкратената давност за целите на ЗКПО в аспекта на периодичните плащания, като с 3-годишна данъчна давност следва да бъдат третирани всички непогасени разчети, за които едновременно са налице следните условия:

- представляват вземания/задължения на пари или други заместими вещи;

- имат единен правопораждащ ефект;

- вземанията/задълженията са с предварително определен времеви падеж, без дори периодите да са напълно равни;

- стойността на вземанията/задълженията са изначално определени или определяеми, без да е задължително да са константни/еднакви по размер.

С други думи, сериозен дял от обичайните редовни търговски взаимоотношения между данъчно задължените лица (например: вземания/задължения по абонаментни договори; по договори за текущо счетоводно обслужване; по договори за поддръжка на софтуерни или други информационни продукти и т.н.) попадат в обхвата на „други периодични плащания”, предвид което се погасяват със съкратена давност по ЗЗД, респективно – с 3-годишна данъчна давност.

Едновременно с горното е необходимо да се съблюдава нормативно обусловената разлика между данъчното третиране на приходите и разходите от последващи оценки и от отписване на вземания, според което обратното проявление на възникнала в предходен период временна разлика може да се случи най-рано (тоест – може и в последващ момент) в годината на възникване на посочените в чл. 37, ал. 1 от ЗКПО (действаща редакция, в сила за 2014 г.) обстоятелства, включването на непогасените задължения в данъчния финансов резултат по реда на чл. 46 от същия закон следва да се извърши в точно определена година, а именно – в годината, в която настъпи обстоятелство по чл. 46, ал. 1. Тоест – макар по отношение на давността на пръв поглед да е налице „огледално” разбиране за времето, за което изтича давността, то за данъчни цели е налице допълнителна специфика, която следва да бъде съобразена при подготовката на годишната данъчна декларация за изтеклата 2014 година.

Раздел „Човешките ресурси на предприятието”

Осигурителни отношения

Държавно обществено осигуряване

Акцент

АКЦЕНТИ В ОСИГУРИТЕЛНАТА И ПЕНСИОННАТА ПОЛИТИКА ПРЕЗ 2015 ГОДИНА

Веселка Донкова

В „Държавен вестник“, бр. 107 от 24.12.2015 г., са обнародвани Законът за държавния бюджет на Република България за 2015 г. и Законът за бюджета на Държавното обществено осигуряване за 2015 г. С тях са определени основните параметри и приоритети на социалноосигурителната и пенсионна политика за настоящата бюджетна година.

Осигурителната политика в Бюджет 2015 предвижда:

- Запазване размерите и съотношенията на осигурителните вноски за ДОО, УПФ, вноските за допълнителното задължително пенсионно осигуряване и здравноосигурителната вноска.

- Размерът на осигурителната вноска за фонд „Пенсии” се запазва на нивото от 2014 г. – 17,8 на сто за родените преди 1 януари 1960 г., при запазено съотношение – 9,9 за сметка на работодателя и 7,9 за сметка на работника, и 12,8 на сто за лицата, родени след 31 декември 1959 г., съответно при съотношение 7,1/5,7.

- Държавното участие във финансирането на фонд „Пенсии” се запазва чрез трансфер в размер 12 на сто от осигурителния доход за всяко осигурено във фонда лице.

- Съотношенията между работодател и работник за останалите осигурителни рискове остават съответно 60 към 40 на сто. За 2015 г. техните размери са, както следва:

- фонд „Общо заболяване и майчинство” – 3,5 на сто;

- фонд „Безработица” – 1,0 на сто;

- фонд „Трудова злополука и професионална болест” - диференцирано от 0,4 до 1,1 за сметка на работодателя.

- Нарастване на минималните осигурителни прагове по основните икономически дейности и групи професии средно с 4 на сто за 2015 г. в сравнение с 2014 г. Най-ниският минимален осигурителен доход е равен на 360 лв. – размерът на минималната работна заплата от началото на 2015 г.

- Запазване на нивото от 2014 г. на диференцирания минимален осигурителен доход за самоосигуряващите се лица съобразно облагаемия им доход за 2013 г. – съответно 420 лв., 450 лв., 500 лв. и 550 лв., а именно:

- при доход от упражняване на съответната трудова дейност до 5400 лв. – минималният осигурителен доход е 420 лв.;

- при доход от упражняване на съответната трудова дейност от 5400,01 до 6500 лв. – минималният осигурителен доход е 450 лв.;

- при доход от упражняване на съответната трудова дейност от 6500,01 лв. до 7500 лв. – минималният осигурителен доход е 500 лв.;

- при доход от упражняване на съответната трудова дейност над 7500 лв. – минималният осигурителен доход е 550 лв.

За самоосигуряващите се лица, които не са упражнявали дейност през 2013 г., както и за започналите дейност през 2014 и 2015 г. минималният месечен размер на осигурителния доход е 420 лв.

- Увеличаване на минималния осигурителен доход за земеделските производители и тютюнопроизводители - от 240 лв. на 300 лв., от 1 януари 2015 г.

- Увеличаване от 1 януари 2015 г. на максималния месечен осигурителен доход за всички осигурени лица от 2400 лв. на 2600 лв.

- За 2015 г. не се правят вноски за фонд “Гарантирани вземания на работниците и служителите”. Максималният размер на гарантираните вземания е 1200 лв.

Пенсионна политика за 2015 г. предвижда:

- Увеличаване на осигурителният стаж за пенсиониране по чл. 68 от КСО с по 4 месеца от 1 януари 2015 г.

Така, необходимите условия за пенсиониране за трета категория труд са навършена възраст 60 години и 8 месеца и 35 години осигурителен стаж за жените и 63 години и 8 месеца навършена възраст и 38 години осигурителен стаж за мъжете. Лицата по чл. 69 от КСО придобиват право на пенсия при осигурителен стаж 27 години независимо от възрастта.

- Осъвременяване на пенсиите от 1 юли по т.нар. „швейцарско правило“, т.е. индексиране на пенсиите с процент равен на 50 на сто от индекса на потребителските цени и 50 на сто от нарастването на средния осигурителен доход през 2014 г. В резултат на това е предвидено осъвременяване в размер на 1,9 на сто;

- Увеличаване на минималния размер на пенсията за осигурителен стаж и възраст по чл. 68, ал. 1от Кодекса за социално осигуряване на 154,50 лв. от 1 януари 2015 г. и на 157,44 лв. от 1 юли 2015 г.

Минималният размер на пенсията за осигурителен стаж и възраст се променя по правилото на осъвременяване на пенсиите.

- Увеличаване на тавана на пенсиите от 1 юли 2015 г. от 840 лв. на 910 лв.

Максималният размер на получаваните една или повече пенсии (за новоотпуснати и за състояние) се запазва в размер 35 на сто от максималния осигурителен доход и се променя от 1 юли 2015 г.

- Удължаване с още една година срокът на действие на § 4 от ПЗР на КСО, който урежда ранното пенсиониране на работещите при условията на първа и втора категория труд.

Раздел „Счетоводна и данъчна практика“

Актуално

ВНИМАНИЕ!

ОБРАЗЕЦЪТ НА ГОДИШНАТА ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА 2014 ГОДИНА Е НОВ

Валентина Ватева, данъчен експерт

Формулярът на декларацията е със следните съставни части/образци:

Образец 1010 - Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък;

Образец 1011 – Приложение № 1 за ползване на данъчни облекчения под формата на преотстъпване на корпоративен данък или чрез признаване за данъчни цели на счетоводни разходи за дарения и стипендии;

Образец 1012 – Приложение № 2 за печалби (доходи), обложени в чужбина, за които се прилага метод за избягване на двойното данъчно облагане.

Образец 1010 на декларацията съдържа девет отделни части:

Част I – Данни за декларацията (посочва се основанието за подаване на декларацията);

Част II – Идентификационни данни на данъчно задълженото лице;

Част III – Данни за дейността на данъчно задълженото лице;

Част IV – Образци и документи, които се подават заедно с декларацията;

Част V – Определяне на данъчния финансов резултат и дължимия корпоративен данък;

Част VI – Деклариране на взаимоотношения със свързани лица;

Част VII – Деклариране на извършено скрито разпределение на печалбата;

Част VIII – Данък върху разходите;

Част IX – Деклариране на вида и размера на авансовите вноски.

В част V относно преобразуване на счетоводния финансов резултат съществената промяна е, че са предвидени значително по-малко редове за конкретните увеличения и намаления при определяне на данъчния финансов резултат, а именно: най-често срещаните регулации, представляващи данъчни постоянни и временни разлики, както и свързаните с данъчните амортизируеми активи.

За всички останали преобразувания са предвидени редове 10 (шифър 7100) от колона А и 13 (шифър 8130) от колона Б, където се посочват другите регулации на счетоводния финансов резултат като обща сума, с която се увеличава, съответно намалява резултата. За улеснение при изчисляване на тези суми изрично е указано да се ползва помощна справка „Други увеличения и намаления на счетоводния финансови резултат по реда на ЗКПО“. Освен посочената помощна справка, на интернет страницата на НАП – www.nap.bg са публикувани още 3 (три) помощни справки: „Амортизируеми активи“, „Пренасяне на данъчни загуби“ и „Регулиране на слаба капитализация“.

Помощните справки не са съставна и неразделна част от декларацията, т.е. не се попълват задължително, но те може да се използват за целите на попълването на част V от ГДД по чл. 92 от ЗКПО без да се подават заедно с декларацията.

Информацията относно задължението за извършване на авансови вноски, вида и общия размер на определените (декларираните) авансови вноски за 2014 г. се попълва на редове 20.1 - 20.6 от част V. При наличие на превишение на дължимия годишен корпоративен данък над определените авансови вноски, сумата на превишението се вписва на ред 21.1 – за месечните авансови вноски и на ред 21.2 – за тримесечните авансови вноски, във връзка с определяне на лихва по чл. 89 от ЗКПО. В случай, че няма превишение над допустимото от закона (при изчислението се получава отрицателна величини или нула), на тези редове се записва нула.

В част VI на образец 1010 се декларират взаимоотношенията със свързани лица. За разлика от формата за 2013 г. (справка 1 в приложение 4 на ГДД), изискваната информация е значително облекчена, като е редуцирана до четири реда с подредове, в които се посочва:

- Общ размер на счетоводни приходи/разходи от взаимоотношения със свързани лица, в т.ч. с лица от юрисдикции с преференциален данъчен режим;

- Вземания/задължения от/към свързани лица – салдо (остатък) към 31 декември 2014 г., в т.ч. от/към лица от юрисдикции с преференциален данъчен режим.

Свързани лица са тези по § 1, т. 3 от ДР на ДОПК. Не се попълват данни за лицата, свързани по смисъла на букви „а“, „б“ и „л“ от същата норма.

Съгласно указанията към декларацията, ред 1 и ред 2 се попълват, когато лицата са свързани към момента на признаване (начисляване) на прихода/разхода съгласно счетоводното законодателство. Ред 3 и ред 4 се попълват, когато лицата са свързани към 31.12.2014 г. Посочва се салдото на всички вземания/задължения (по смисъла на счетоводното законодателство) от/към свързани лица.

Част VII от образец 1010 се попълва от данъчно задължените лица, които през годината са извършили скрито разпределение на печалба по смисъла на § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО. Посочва се общият размер на сумите с характер на скрито разпределение на печалба, включително разходите, представляващи скрито разпределение на печалба, които се включват в сумата, посочена на ред 10, колана А от част V на образец 1010.

Дължимият данък върху разходите се посочва в част VIII. Новото в тази част е, че отпада изискването да се посочват на отделни редове социалните разходи, предоставени в натура по чл. 204, т. 2, буква „а“ – доброволно осигуряване и/или застраховане и буква „б“ – ваучери за храна, както и общата сума на всички видове разходи, обложени с данък по реда на чл. 204 от ЗКПО.

Видът и размерът на авансовите вноски за корпоративния данък за 2015 г. се декларират в част IХ, образец 1010. Лицата, които са освободени от авансови вноски: чиито нетни приходи от продажби за предходната 2014 г. не превишава 300 000 лв. и новоучредените през 2015 г., с изключение на новоучредените в резултат на преобразуване по ТЗ и не са избрали да правят такива вноски съгласно чл. 83, ал. 3 от ЗКПО, не попълват тази част от декларацията. Информацията, която следва да се отрази се свежда до:

- вида на вноските – месечни или тримесечни, като задължително се маркира предвидената клетка;

- размер на месечната/тримесечната вноска;

- размер на месечната/тримесечната вноска след прилагане на чл. 91 от ЗКПО (преотстъпване на авансови вноски). Този ред се попълва само от лицата, които ползват преотстъпване на корпоративен данък по реда на глава двадесет и втора от ЗКПО.