Обединена редакция за книги и периодика "Мисъл"

Акцентите в брой 1 за 2011 г. са „Промените в Закона за данъка върху добавената стойност за 2011 г.”, „Промените в социалното осигуряване за 2011 г.”, „Новият закон за Сметната палата” и „Прекратяване на трудовото правоотношение, когато работодателят преустанови дейност”.

Раздел „Счетоводство – методология и практика”

АКЦЕНТ 

Евгени Рангелов, магистър по финанси

НОВ ЗАКОН ЗА СМЕТНАТА ПАЛАТА,

КОЛОНКА НА РЕДАКТОРА

ПРОМЕНИ В НОРМАТИВНАТА УРЕДБА ЗА ПЛАТЕЖНИТЕ УСЛУГИ

СЧЕТОВОДНА ПРАКТИКА

доц. д-р Симеон Милев, дипломиран експерт-счетоводител

ПРИЗНАВАНЕ НА НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ

Райна Стефанова, дипломиран експерт-счетоводител

СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ И ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА ОПЕРАЦИИ С ОТПАДЪЦИ

ст.н.с. д-р Живко Бонев, дипломиран експерт-счетоводител и регистриран одитор

ДЕБИТНИ И КРЕДИТНИ ИЗВЕСТИЯ – СЧЕТОВОДНО И ДАНЪЧНО ОТРАЗЯВАНЕ

МЕЖДУНАРОДНИ СЧЕТОВОДНИ СТАНДАРТИ

д-р по икономика Теодора Рупска, главен асистент в УНСС

РАЗПРЕДЕЛЕНИЕ НА ОБЩОПРОИЗВОДСТВЕНИТЕ РАЗХОДИ В СЪОТВЕТСТВИЕ С ИЗИСКВАНИЯТА НА МСС 2 „МАТЕРИАЛНИ ЗАПАСИ”

ФИНАНСОВ ОДИТ

Веселка Донкова

ДЕЛЕГИРАНЕ НА ПРАВОМОЩИЯ. ЕЛЕМЕНТИ НА ФИНАНСОВОТО УПРАВЛЕНИЕ И КОНТРОЛ

Раздел „Данъчен консултант”

ПРОМЕНИ В НОРМАТИВНАТА УРЕДБА

Мая Жотева, данъчен консултант 

ПРОМЕНИ В ЗАКОНА ЗА ДАНЪКА ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ ЗА 2011 ГОДИНА

КОЛОНКА НА РЕДАКТОРА

НОВОТО Е ДОБРЕ ЗАБРАВЕНО СТАРО

ТЕМА ОТ ПРАКТИКАТА

Рубриката води Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител

ЕДНА ПРЕЗУМПЦИЯ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

ЗАКОН ЗА КОРПОРАТИВНОТО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ

Анета Георгиева, данъчен консултант

ДАНЪЧНИ АСПЕКТИ ПРИ ПРИЛАГАНЕТО НА СИДДО

ЗАКОН ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

Моника Петрова, гл. методолог по ДДС в НАП

ПОЛУЧЕНИ АВАНСОВИ ПЛАЩАНИЯ ОТ РЕГИСТРИРАНИ ПО ЗДДС ЛИЦА

ЗАКОН ЗА АКЦИЗИТЕ И ДАНЪЧНИТЕ СКЛАДОВЕ

проф. Костадин Иванов, данъчен консултант

ПРОЦЕДУРИ С АКЦИЗНИ СТОКИ, ОТНЕТИ И ИЗОСТАВЕНИ В ПОЛЗА НА ДЪРЖАВАТА

ЗАКОН ЗА МЕСТНИТЕ ДАНЪЦИ И ТАКСИ

Илия Николов, данъчен експерт

ПАТЕНТНОТО ОБЛАГАНЕ

ПРАВНА КОНСУЛТАЦИЯ

Анелия Маркова, съдия

ДАВНОСТНИ СРОКОВЕ ПО ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНИЯ ПРОЦЕСУАЛЕН КОДЕКС

Раздел „Човешките ресурси на предприятието”

ОСИГУРИТЕЛНИ ОТНОШЕНИЯ

ДЪРЖАВНО ОБЩЕСТВЕНО ОСИГУРЯВАНЕ

Зорница Димитрова, експерт по осигурително право

ПРОМЕНИ В СОЦИАЛНОТО ОСИГУРЯВАНЕ ЗА 2011 ГОДИНА

Ирена Ангелова, юрист 

ПРАВО НА ПАРИЧНО ОБЕЗЩЕТЕНИЕ ЗА МАЙЧИНСТВО

КОЛОНКА НА РЕДАКТОРА

ОТ 1 ЯНУАРИ 2011 ГОДИНА Е УВЕЛИЧЕН ПЕРИОДЪТ, ОТ КОЙТО СЕ ИЗЧИСЛЯВАТ ОБЕЗЩЕТЕНИЯТА ЗА БРЕМЕННОСТ И РАЖДАНЕ

КАЗУСИ ПО ОСИГУРЯВАНЕТО

Галина Николова, юрист

ТРЯБВА ЛИ ДА СЕ ЗАВЕРЯВА УП-2 В НАЦИОНАЛНИЯ ОСИГУРИТЕЛЕН ИНСТИТУТ?

Емилия Иванова, експерт по социално и здравно осигуряване

ПРАВО НА ОТПУСК ЗА ВРЕМЕННА НЕРАБОТОСПОСОБНОСТ

ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ

ТРУДОВИ ДОГОВОРИ

Жанет Богомилова, юрист

ПРЕКРАТЯВАНЕ НА ТРУДОВОТО ПРАВООТНОШЕНИЕ, КОГАТО РАБОТОДАТЕЛЯТ ПРЕУСТАНОВИ ДЕЙНОСТ

КАЗУСИ

Стефанка Симеонова, консултант в МТСП

ЗАКРИЛА ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ НА ТРУДОВ ДОГОВОР НА ЛИЦЕ С НАМАЛЕНА ТРУДОСПОСОБНОСТ

РАЗМЕР НА ПЛАТЕН ГОДИШЕН ОТПУСК ПРИ ПРОМЯНА НА РАБОТАТА

Раздел „Счетоводна и данъчна практика”

Актуално

Адвокат Георги Милушев

Закон за данък върху застрахователните премии

Гореща линия

Казуси от практиката на счетоводителя

Счетоводни казуси

Евгени Рангелов, магистър по финанси

Корекция на счетоводна грешка и преоценка на земя и сграда

Счетоводни записвания при отписване на ДМА

Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител

Счетоводно и данъчно третиране на операции, свързани с дейността на консорциум

Специфични казуси по ЗДДС

Ивайло Кондарев, данъчен консултант

Как да избегнем двойното данъчно облагане при закупуване на услуга от немска фирма?

Мая Жотева, данъчен консултант

Как да определим датата на възникване на данъчното събитие при ВОП?

Казуси по ЗКПО

Валентина Гекова, методолог по ЗКПО в НАП

Как се третират разходите за пребиваването в България на чуждестранно лице – управител на ООД?

Евгени Рангелов, магистър по финанси

Прилагане на режима за слаба капитализация

Казуси по ЗДДФЛ 

Лорета Цветкова, гл. експерт в НАП

Кои доходи се включват в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ?

В помощ на Вашата практика

Коментари, писма, указания, тълкувания

Проф. Костадин Иванов,данъчен консултант

Доставката на образователна услуга по ЗДДС

Стефанка Симеонова, консултант в МТСП

Със заповедта за командировка трябва точно да се определи времетраенето и правото на дневни пари

Справочник

Дванадесети национален конкурс по счетоводство за средношколци

Заключителен втори етап 2010 година

Наградените

Задачите от конкурса и тяхното решение

Новини накратко

Информация за ръководители и специалисти

Валутен курс на БНБ за декември 2010 г.

Данъчен календар на счетоводителя за февруари 2011 г.

Раздел „Счетоводство – методология и практика”

Райна Стефанова, дипломиран експерт-счетоводител

СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ И ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА ОПЕРАЦИИ С ОТПАДЪЦИ

Счетоводното и данъчно третиране на отпадъците е свързано със следните основни въпроси:

1. Как се определя стойността на полезните отпадъци, когато се заприхождават?

2. Какъв е данъчният ефект, свързан с определянето на корпоративния данък?

За да се определи този ефект, е необходимо да се анализира внимателно текстът на чл. 29 на Закона за корпоративното подоходно облагане. Той е кратък: Не се признават за данъчни цели счетоводните приходи, възникнали по повод на брак на активи или вземане, свързано с него, до размера на непризнатите разходи по чл. 28.

3. Данъчно третиране от гледна точка на Закона за данъка върху добавената стойност.

Раздел „Данъчен консултант”

Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител

ЕДНА ПРЕЗУМПЦИЯ НА ЗАКОНА ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

В Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) има една законова презумпция, че когато вещи, собственост на физическото лице, бъдат заделени за стопанската му дейност като едноличен търговец и след това извадени от патримониума на същия и върнати на физическото лице, счита се, че при втората операция се осъществява продажба на вещите по пазарни цени. Съответно, че се реализира облагаем доход (чл. 27, ал. 5 от закона).

Раздел „Човешките ресурси на предприятието”

ОСИГУРИТЕЛНИ ОТНОШЕНИЯ

Държавно обществено осигуряване

Зорница Димитрова, експерт по осигурително право

ПРОМЕНИ В СОЦИАЛНОТО ОСИГУРЯВАНЕ ЗА 2011 ГОДИНА

За 2011 година промените в социалното осигуряване се съдържат в два нормативни акта:

- Законът за бюджета на държавното обществено осигуряване за 2011 година, който задава параметрите на осигурителния доход и осигурителните вноски за годината;

- Законът за изменение и допълнение на Кодекса за социално осигуряване въвежда сериозни изменения в условията за придобиване право на пенсия.

Раздел „Счетоводна и данъчна практика”

Отговори на въпроси, зададени от читателите

Прилагане на режима за слаба капитализация

Моля да ми отговорите на следния въпрос:

През 2008 г. дружеството е усвоило банков кредит за закупуване на ДМА. Кредитът е обезпечен и гарантиран с активи на дружеството и имоти на съдружниците.

През 2008 и 2009 г. в ГДД е приложен чл. 43 от ЗКПО.

През м.юни 2010 г. е погасена по-голяма част от главницата и през м.ноември 2010 г. е погасена останалата част от главницата по кредита.

Имаме ли основание да не прилагаме чл. 43 от ЗКПО в ГДД за 2010 г. и да си признаем за разход всички платени лихви по кредита за 2010 и предходните години? Ако не, кога следва да ги признаем за разход?

Благодаря Ви предварително за дадения отговор и отделеното време.

С уважение: П. Камбурова, гл. счетоводител

Отговор:

Ако е налице условието по чл. 43, ал. 3, т. 1 от ЗКПО, платените лихви през всяка отчетна година подлежат на данъчна регулация по реда на чл. 43 от ЗКПО. Това, че през последната година на издължаване на банковия кредит същият е изплатен изцяло, не е основание да не се прилага разпоредбата на чл. 43 за платените/начислените лихви през годината.

Все пак, за преценката дали да се регулират платените лихви за дадена година е от значение изискването на чл. 43, ал. 6 от закона. Ако изчислението не изисква регулация (като се направи разчетът по формулата), за съответната година такава не следва да се прави. Така стои въпросът и за 2010 г. при съставяне на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО.

За непризнатите лихви в предходни години в резултат на регулация по чл. 43 от ЗКПО, които са третирани като данъчна временна разлика, следва да се приложи разпоредбата на чл. 43, ал. 2 в рамките на следващите 5 години, като се прави изчисление по формулата в тази норма. Ако резултатът за 2010 година, изчислен по формулата на ал. 2, покаже, че има сума за признаване на лихви, това дава основание да извършите в този размер намаление по данъчната декларация, независимо че и за 2010 година сте изплатили лихви. На практика това означава, че възможностите на реализираната печалба са такива, че покрива не само лихвите за регулация от 2010 година, но и част от непризнатите лихви от предходни години.

Ако непризнатите разходи за лихви не могат да бъдат признати в рамките на следващите пет години, данъчната временна разлика ще се превърне в постоянна.

Евгени Рангелов, магистър по финанси

Кои доходи се включват в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ?

Следва ли в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ да се включат изплатени възнаграждения на физически лица – нотариуси и еднолични търговци, които са данъчно регистрирани и издават фактури за извършените услуги?

К. Ангелов, гл. счетоводител

Отговор:

Съгласно чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване – платци на доходи, изготвят справка по образец за изплатените доходи на физически лица през данъчната година. В справката не се включват изплатените доходи от трудови правоотношения и от задължително социално осигуряване, както и доходите, подлежащи на деклариране по реда на чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ (виж чл. 73, ал. 2 от закона). Доколкото доходите на физическите лица, упражняващи свободна професия като нотариуси, не попадат в изчерпателно изброените от законодателя изключения, същите следва да се посочват във въпросната справка от предприятията и самоосигуряващите се лица – платци на такива доходи.

От друга страна, в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ не следва да се включват доходите, реализирани от физическите лица в качеството на търговци по смисъла на Търговския закон (ТЗ). Това е така, тъй като данъчният закон регламентира задължения на предприятията на физическите лица, извършващи стопанска дейност като еднолични търговци по смисъла на ТЗ, идентични с тези на предприятията на юридическите лица. Съгласно чл. 26, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от стопанска дейност като едноличен търговец е формираната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане данъчна печалба, включваща и финансовия резултат от прехвърляне на предприятието на едноличния търговец без заличаване на едноличния търговец от търговския регистър. Иначе казано, за едноличните търговци меродавен е принципът на „начисляването”, а не принципът на „придобиването” на дохода, заложен в общите норми на ЗДДФЛ. В този смисъл, информацията, касаеща изплащането на дохода на предприятието на едноличния търговец, няма отношение към определянето на данъчните задължения на физическото лице за съответната данъчна година, а това обезсмисля предоставянето й.

Ето защо, ако законодателят имаше за цел предприятието – платец на дохода, да посочва в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ и доходите от стопанска дейност, изплатени на физически лица в качеството им на еднолични търговци по смисъла на Търговския закон, това трябваше да е изрично уточнено във въпросната данъчна норма, така както е направено в други разпоредби от закона.

Лорета Цветкова, гл. експерт в НАП