В броя са представени промени на уредбата при определяне на място на изпълнение на доставки на услуги и казуси по прилагането на новата инструкция за работата и отчетността с болничните листове.

В счетоводния раздел на списанието са представени счетоводното приключване на 2011 година, счетоводното отчитане на извънредни приходи и разходи, публичната продан на вещи – счетоводно отчитане и данъчно облагане, и корпоративната отговорност на търговските банки.

Разгледани са проблемите при декларирането на доходи от прехвърляне на права и имущество, годишната корекция на ДК при инцидентна освободена доставка според ЗДДС и Директива 2006/112/ЕО, изисквания за издаване на документи при изплащане на доходи на физически лица за 2011 г., начисляване на ДДС и корекция на ползван ДК за стари сгради, както и има ли данъчни аспекти отделянето на търговско дружество.

Представени са внасянето на осигурителни вноски при трудовите договори за надомна работа съгласно създадения нов раздел VІІа „Допълнителни условия за извършване на надомна работа” от Кодекса на труда. Разгледани са използването на средствата по индивидуалните партиди на лица, осигурени в професионален пенсионен фонд, случаи на изплащане на обезщетения от ДОО на пенсионер, работещ по трудов договор.

Разгледани са и видовете целеви отпуски от Кодекса на труда.

В раздела „Счетоводна и данъчна практика” са разгледани предложенията за промени в данъчните закони през 2012 година.

Публикувани са и отговори на въпроси, зададени от читателите на изданието, възникнали в практическата им дейност. Разгледани са следните казуси: счетоводно отразяване на извършени разходи за строителен обект, счетоводни операции за обезценка на земя; изчисляване на дните в командировка на шофьори, превозващи товари в чужбина; извършване на корекция при сгрешен касов бон; два казуса при попълване и подаване на справката по чл. 73 от ЗДДФЛ; промени в срочните трудови договори; оформяне на осигурителния стаж при работа на 4 часа по трудов договор; право на обезщетение за безработица при прекратяване на трудов договор на наето лице, което е и собственник на ЕТ и прекратяване на осигуряването при придобиване право на пенсия.

Коментари на писма: № 94-00-8 ОТ 04.02.2011 г. на НАП относно: Регистрация по ЗДДС на физическо лице, което извършва сделки със сгради или части от сгради (без УПИ), които не са нови по смисъла на § 1, т. 5 от ДР на ЗДДС; № 26-109 от 04.02.2010 г. на МТСП относно: Право на нещатните синдикални ръководства на платен отпуск за синдикална дейност и № 92-132 ОТ 18.02.2010 г. на МТСП относно: Разпоредбите по трудоустрояване се прилагат във всички икономически дейности.

Раздел „Счетоводство – методология и практика”

АКЦЕНТ

Проф. д-р Стоян Дурин, д.е.с. и регистриран одитор

СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ НА ОТЧЕТНАТА 2011 ГОДИНА

КОЛОНКА НА РЕДАКТОРА

НАП ПРЕДЛАГА НОВ ЛИХВЕН КАЛКУЛАТОР

СЧЕТОВОДНА ПРАКТИКА

Райна Стефанова, дипломиран експерт-счетоводител

ОТЧИТАНЕ НА ИЗВЪНРЕДНИ ПРИХОДИ И РАЗХОДИ

Д-р Десислава Йосифова

ИНВЕСТИЦИИ В ДЪЩЕРНИ, АСОЦИИРАНИ И СЪВМЕСТНИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПРИЛОЖЕНИЕ НА СЕБЕСТОЙНОСТНИЯ МЕТОД ЗА ОТЧИТАНЕ НА ПОЛУЧЕНИТЕ ДИВИДЕНТИ (ПОНЕСЕНИТЕ ЗАГУБИ)

ПОЧТИ ВСИЧКО ЗА…

Рубриката води Евгени Рангелов, магистър по финанси

ПУБЛИЧНА ПРОДАН НА ВЕЩИ – СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ И ДАНЪЧНО ОБЛАГАНЕ

БАНКИ

Ас. д-р Венцислав Вечев, СА “Д.А.Ценов“ - Свищов

КОРПОРАТИВНАТА ОТГОВОРНОСТ НА ТЪРГОВСКИТЕ БАНКИ ПРЕЗ ПРИЗМАТА НА СЧЕТОВОДСТВОТО

Раздел „Данъчен консултант”

ПРОМЕНИ В НОРМАТИВНАТА УРЕДБА

Лиляна Панева, данъчен консултант

ГОДИШНАТА КОРЕКЦИЯ НА ДАНЪЧЕН КРЕДИТ ПРИ ИНЦИДЕНТНА ОСВОБОДЕНА ДОСТАВКА СПОРЕД ЗДДС И ДИРЕКТИВА 2006/112/ЕО

КОЛОНКА НА РЕДАКТОРА

БИЗНЕСЪТ ОЧАКВА

ТЕМА ОТ ПРАКТИКАТА

Иван Дочев, дипломиран експерт-счетоводител

ИМА ЛИ ДАНЪЧНИ АСПЕКТИ ОТДЕЛЯНЕТО НА ТЪРГОВСКО ДРУЖЕСТВО?

ЗАКОН ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

Лорета Цветкова, гл. експерт в НАП

ИЗИСКВАНИЯ ЗА ИЗДАВАНЕ НА ДОКУМЕНТИ ПРИ ИЗПЛАЩАНЕ НА ДОХОДИ НА ФИЗИЧЕСКИ ЛИЦА ЗА 2011 ГОДИНА

Проф. Костадин Иванов, данъчен консултант

ДЕКЛАРИРАНЕТО ПО ЗДДФЛ НА ДОХОДИ ОТ ПРЕХВЪРЛЯНЕ НА ПРАВА И ИМУЩЕСТВО Е СЛОЖНО И НЕДОСТАТЪЧНО ПОЗНАТО

ЗАКОН ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

Мая Жотева, данъчен консултант

НАЧИСЛЯВАНЕ НА ДДС ИЛИ КОРЕКЦИЯ НА ПОЛЗВАН ДАНЪЧЕН КРЕДИТ ЗА СТАРИ СГРАДИ

СЪДЕБНА ПРАКТИКА

Рубриката води Анелия Маркова, съдия

ОПРОЩАВАНЕ НА ПУБЛИЧНИ И ДЪРЖАВНИ ВЗЕМАНИЯ

Раздел „Човешките ресурси на предприятието”

ОСИГУРИТЕЛНИ ОТНОШЕНИЯ

ДЪРЖАВНО ОБЩЕСТВЕНО ОСИГУРЯВАНЕ

Зорница Димитрова, експерт по осигурително право

ВНАСЯНЕ НА ОСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ПРИ ТРУДОВИТЕ ДОГОВОРИ ЗА НАДОМНА РАБОТА

Ирена Ангелова, юрист

ИЗПОЛЗВАНЕ НА СРЕДСТВА ПО ИНДИВИДУАЛНИТЕ ПАРТИДИ НА ЛИЦА, ОСИГУРЕНИ В ПРОФЕСИОНАЛЕН ПЕНСИОНЕН ФОНД

Жанет Богомилова, юрист

В КОИ СЛУЧАИ СЕ ИЗПЛАЩАТ ОБЕЗЩЕТЕНИЯ ОТ ДОО НА ПЕНСИОНЕР, КОЙТО РАБОТИ ПО ТРУДОВ ДОГОВОР?

Казуси по осигуряването

Емилия Иванова, експерт по социално и здравно осигуряване

ВЪПРОСИ, СВЪРЗАНИ С ПОПЪЛВАНЕ НА НОВАТА ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ПАРИЧНИТЕ ОБЕЗЩЕТЕНИЯ И ПОМОЩИ ОТ ДОО, В СИЛА ОТ 01.07.2011 Г., НЕРАЗДЕЛНА ЧАСТ ОТ БОЛНИЧНИЯ ЛИСТ

КОЛОНКА НА РЕДАКТОРА

НАП И НОИ ЩЕ РАБОТЯТ ВЪРХУ ОПРОСТЯВАНЕ НА ОСИГУРИТЕЛНИТЕ ДЕКЛАРАЦИИ

ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ

Трудови договори

Стефанка Симеонова, консултант в МТСП

ЦЕЛЕВИ ОТПУСКИ ПО КОДЕКСА НА ТРУДА

Раздел „Счетоводна и данъчна практика”

АКТУАЛНО

Мая Жотева, данъчен консултант

ПРЕДЛОЖЕНИЯ ЗА ПРОМЕНИ В ДАНЪЧНИТЕ ЗАКОНИ ПРЕЗ 2012 ГОДИНА

ГОРЕЩА ЛИНИЯ

КАЗУСИ ОТ ПРАКТИКАТА НА СЧЕТОВОДИТЕЛЯ

Счетоводни казуси

Евгени Рангелов, магистър по финанси

СЧЕТОВОДНО ОТРАЗЯВАНЕ НА ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ ЗА СТРОИТЕЛЕН ОБЕКТ;

СЧЕТОВОДНИ ОПЕРАЦИИ ЗА ОБЕЗЦЕНКА НА ЗЕМЯ;

КАК СЕ ИЗЧИСЛЯВАТ ДНИТЕ В КОМАНДИРОВКА НА ШОФЬОРИ, ПРЕВОЗВАЩИ ТОВАРИ В ЧУЖБИНА?

Юлия Калчева, гл. експерт в НАП

КАК СЕ ИЗВЪРШВА КОРЕКЦИЯ ПРИ СГРЕШЕН КАСОВ БОН?

Специфични казуси по ЗДДФЛ

Лорета Цветкова, гл. експерт в НАП

ДВА КАЗУСА ПРИ ПОПЪЛВАНЕ И ПОДАВАНЕ НА СПРАВКАТА ПО ЧЛ. 73 ОТ ЗДДФЛ

Казуси по трудови правоотношения

Стефанка Симеонова, консултант в МТСП

ПРОМЕНИ В СРОЧНИТЕ ТРУДОВИ ДОГОВОРИ

Казуси по осигурителни отношения

Ваня Никова, гл. експерт в НОИ

ОФОРМЯНЕ НА ОСИГУРИТЕЛНИЯ СТАЖ ПРИ РАБОТА НА 4 ЧАСА ПО ТРУДОВ ДОГОВОР

Ирена Ангелова, юрист

ПРАВО НА ОБЕЗЩЕТЕНИЕ ЗА БЕЗРАБОТИЦА ПРИ ПРЕКРАТЯВАНЕ НА ТРУДОВ ДОГОВОР НА НАЕТО ЛИЦЕ, КОЕТО Е И СОБСТВЕННИК НА ЕТ

ПРЕКРАТЯВАНЕ НА ОСИГУРЯВАНЕТО ПРИ ПРИДОБИВАНЕ ПРАВО НА ПЕНСИЯ

В ПОМОЩ НА ВАШАТА ПРАКТИКА

КОМЕНТАРИ, ПИСМА, УКАЗАНИЯ, ТЪЛКУВАНИЯ

Коментар на Евгени Рангелов, магистър по финанси

ПИСМО № 94-00-8 ОТ 04.02.2011 Г. НА НАП ОТНОСНО: РЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗДДС НА ФИЗИЧЕСКО ЛИЦЕ, КОЕТО ИЗВЪРШВА СДЕЛКИ СЪС СГРАДИ ИЛИ ЧАСТИ ОТ СГРАДИ (БЕЗ УПИ), КОИТО НЕ СА НОВИ ПО СМИСЪЛА НА § 1, Т. 5 ОТ ДР НА ЗДДС

Коментар на Стефанка Симеонова, консултант в МТСП

ПИСМО № 26-109 ОТ 04.02.2010 НА МТСП ОТНОСНО: ПРАВО НА НЕЩАТНИТЕ СИНДИКАЛНИ РЪКОВОДСТВА НА ПЛАТЕН ОТПУСК ЗА СИНДИКАЛНА ДЕЙНОСТ;

ПИСМО № 92-132 ОТ 18.02.2010 Г. НА МТСП ОТНОСНО: РАЗПОРЕДБИТЕ ПО ТРУДОУСТРОЯВАНЕ СЕ ПРИЛАГАТ ВЪВ ВСИЧКИ ИКОНОМИЧЕСКИ ДЕЙНОСТИ

СПРАВОЧНИК

Новини накратко

Информация за ръководители и специалисти

Валутен курс на БНБ за октомври 2011 г.

Данъчен календар на счетоводителя за декември 2011 г.

Раздел „Счетоводство – методология и практика”

Акцент

СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ НА ОТЧЕТНАТА 2011 ГОДИНА

Проф. д-р Стоян Дурин, дипломиран експерт-счетоводител и регистриран одитор

Вече е традиция в края на календарната година да се подготвят материали за годишното приключване. И тази година няма да направи изключение. Макар че дейността по така нареченото „годишно счетоводно приключване” е част от текущата счетоводна дейност във всяко предприятие.

Естествено е в края на всяка година да се съставят годишните финансови отчети и годишния доклад за дейността съгласно изискванията на чл. 33 от Закона за счетоводството (ЗСч).

Както е известно, счетоводните правила изискват в годишните финансови отчети да се представи имущественото и финансовото състояние на предприятието, неговите финансови резултати и паричните потоци през годината. Това се постига чрез системата на текущото счетоводно отчитане, което съпътства дейността на предприятието през цялата година. Вниманието на специалистите по счетоводство винаги трябва да бъде насочено към качеството на съставяните финансови отчети. Или както е прието да се посочва, че финансовите отчети трябва да отговарят на определени качествени изисквания, на определени качествени характеристики. Качествените характеристики се съдържат в Концептуалните положения за изготвяне и представяне на финансовите отчети към МСФО. По време на съставяне на финансовите отчети ние отделяме голямо внимание на верността на количествената информация във финансовите отчети. Това оказва непосредствено влияние и върху верността на изискуемите качествени характеристики на финансовите отчети.

Основно изискване към съдържанието на финансовите отчети е вярно и честно да представят информацията за имущественото и финансовото състояние на предприятието. По същество това означава, че при съставянето на финансовите отчети трябва да се спазват изискванията и постановките на всички приложими счетоводни стандарти. А тези изисквания се материализират в утвърдените счетоводни политики на предприятието.

Раздел „Данъчен консултант”

Промени в нормативната уредба

ГОДИШНАТА КОРЕКЦИЯ НА ДАНЪЧЕН КРЕДИТ ПРИ ИНЦИДЕНТНА ОСВОБОДЕНА ДОСТАВКА СПОРЕД ЗДДС И ДИРЕКТИВА 2006/112/ЕО

Лиляна Панева, данъчен консултант

Когато през дадена календарна година данъчно задължените лица (ДЗЛ) използват стоки и/или услуги за извършване както на доставки с право на пълен данъчен кредит, така и за доставки или дейности, за които липсва такова право, по силата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДС те могат да приспадат само частичен данъчен кредит за данъка, начислен при тяхното придобиване. Размерът на този кредит се определя с помощта на коефициент, изчислен по реда на чл. 73, ал. 2 от ЗДДС на база съотношението между оборотите по ал. 3 и ал. 4 на същия член.

При текущото изчисление на частичния данъчен кредит за 12-те данъчни периода на съответната календарна година се ползва коефициентът, определен на база данните за оборотите на лицата от предходната година. Тъй като за отделните години размерът на това съотношение е различен, в края на годината се прави преизчисление на частичния данъчен кредит, ползван през тези 12 периода. То се прави с помощта на коефициент, определен на база оборотите за съответната текуща година, а корекцията на данъчния кредит се отразява със съответния знак плюс или минус в справката-декларация за последния данъчен период на годината. Лицата сами изчисляват размера на коефициента, закръгляват го по реда на чл. 85, ал. 3 от ППЗДДС и в случай на проверка следва да разполагат с данните, необходими за определяне на неговия размер.

От изложеното става очевидно, че от съществено значение за размера на коефициента е това данъчните основи на кои от доставките, извършени от лицата през годината, ще участват при неговото изчисление. С оглед влиянието на оборота по ал. 4, отнасящ се за всички осъществени доставки и дейности, представлява особен интерес това дали в него се включва оборотът от инцидентните сделки.

Разгледан е конкретен казус.

Раздел „Човешките ресурси на предприятието”

Държавно обществено осигуряване

ВНАСЯНЕ НА ОСИГУРИТЕЛНИ ВНОСКИ ПРИ ТРУДОВИТЕ ДОГОВОРИ ЗА НАДОМНА РАБОТА

Зорница Димитрова, експерт по осигурително право

Надомните работници са страни по трудови правоотношения. За тях важат всички правила за внасяне на осигурителни вноски за работещите по трудови правоотношения. Те са осигурени на основание чл. 4, ал. 1, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване (КСО) по всички фондове на държавното обществено осигуряване (ДОО), здравноосигурени са на основание чл. 40, ал. 1, т. 1 от Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) и за тях се дължат вноски за фонд „ГВРС”.

При сключване на трудови договори за надомна работа работодателят трябва да изпрати уведомление за сключване на договора в съответната ТД на НАП, по реда на Наредба № 5 от 29.12.2002 г. на министъра на труда и социалната политика. Засега в наредбата не са предвидени специални изисквания при попълване на уведомлението, поради което в т. 8 „основание на договора” следва да се попълнят кодовете в зависимост от това дали договорът е срочен или безсрочен.

Специален интерес предизвиква въпросът за определяне на осигурителния доход на надомните работници. За тях важат общите правила на чл. 6, ал. 2 и 3 от КСО за формиране на минимален и максимален осигурителен доход за работещите по трудови правоотношения.

Раздел „Счетоводна и данъчна практика”

Актуално

ПРЕДЛОЖЕНИЯ ЗА ПРОМЕНИ В ДАНЪЧНИТЕ ЗАКОНИ ПРЕЗ 2012 ГОДИНА

Мая Жотева, данъчен консултант

Тази година проектите за изменение и допълнение на данъчните закони бяха подготвени достатъчно рано, за да има възможност да бъдат обсъдени.

1. Очаквани промени в Закона за данъка върху добавената стойност.

1.1. Предлага се намалената ставка от 9 процента в туризма да се прилага при настаняване, предоставяно в хотел, а не при настаняване от хотелиер. Така ще бъдат обхванати всички потребители на тази услуга. Все пак, предвижда се защитен механизъм, като понятието „настаняване” няма да включва доставката на обща туристическа услуга от туроператор, облагаема по Глава шестнадесета (специалния ред). Има и други защити от туроператорите, които бяха наложителни. Например, практиката да се препродава една услуга и да се действа чрез посредници очевидно беше в противоречие с европейското право. Сега се предлага от обхвата на специалния режим да бъдат изключени доставките към друг туроператор. И за още по-сигурно се уточнява, че няма да се използва вече понятието „турист”, а „пътуващо лице”, като такова лице ще е лице, получател на обща туристическа услуга, която не е придобита с цел последваща продажба.

1.2. Промените, касаещи строителството, предизвикват смесени чувства.

1.3. Промяната, касаеща вноса на коли втора употреба, не е позитивна – нито от гледна точка на фиска, нито от гледна точка на екологията.

2. Очаквани промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица.

Предлаганите промени в ЗДДФЛ са в по-голямата си част насочени към облекчаване на данъкоплатците, което е похвално.

3. Очаквани промени в Закона за корпоративното подоходно облагане.

Тези промени са малко и затова засега са посочени към проектопромените в ЗДДФЛ.

Предлага се изричното посочване на разходите за подкуп като непризнати за данъчни цели, каквото и да означава и както и да се очаква да се прилага тази разпоредба.

4. Очаквани промени в Закона за акцизите и данъчните складове.

В този закон, като правило, когато говорим за промени, винаги става въпрос за увеличение на акцизните ставки. Този път има и едно малко изключение.

5. Очаквани промени в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

Тук промяната е най-съществена. Предлага се въвеждането на нова глава в този кодекс, регламентираща процедурата за взаимна помощ с държавите – членки на ЕС, при събиране на публични вземания.