Конкурс
Задачата от заключителния етап и нейното решениеЗАДАЧА ЗА ХVІ НАЦИОНАЛЕН КОНКУРС ПО СЧЕТОВОДСТВО ЗА СРЕДНОШКОЛЦИ - 2014 ГОДИНА (ЗАКЛЮЧИТЕЛЕН ЕТАП)
В дружество „Х” ООД с двама съдружника, с равни дялови вноски в записания капитал, е съставен счетоводен баланс към 31.03.2014 г. със следните данни:
1. Дълготрайни материални активи общо за 192 000 лв., в т.ч.:
- сгради 95 000 лв. и начислена амортизация 23 000 лв. – годишна норма за амортизация 4%;
- машини 43 000 лв. и начислена амортизация 15 000 лв. – годишна норма за амортизация – 30%;
- транспортни средства 36 000 лв. и начислена амортизация 17 000 лв. – годишна норма за амортизация – 10%;
- стопански инвентар 18 000 лв. и начислена амортизация 8200 лв. – годишна норма за амортизация – 15%.
Забележка: стойностите на ДМА по отделните позиции са по цени на придобиване.
2. Материални запаси общо за 37 000 лв., в т.ч.:
- материали - 5000
- стоки - 32 000
3. Вземания от клиенти - 64 800 лв.
4. Парични средства общо за 44 000 лв., в т.ч.:
- в банка - 37 800
- в каса - 6200
5. Записан капитал - 50 000 лв.
6. Други резерви - 73 200 лв.
7. Неразпределена печалба- 37 700 лв.
8. Печалба - 34 000 лв.
9. Задължения общо за 79 700 лв., в т.ч.:
- към доставчици - 37 200
- към персонала - 28 000
- към осигурителни институции - 9300
- към бюджета - данък общ доход - 5200
За периода 01.04 – 30.04.2014 г. са извършени стопански операции, между които и:
Забележка: при решението на задачата да се работи без данък върху добавената стойност.
1. Получени са по разплащателната сметка вземания от клиенти в размер на 54 800 лв.
2. Проведено е общо събрание на съдружниците, на което е взето решение за разпределение на дивидент на съдружниците от неразпределената печалба в размер на 16 000 лв.
Решението на общото събрание е изпълнено. Извършено е разпределение на част от неразпределената печалба като дивидент на съдружниците в съответствие с дяловите им вноски. Удържан е данък върху дивидента.
Сумите на дивидента и на удържания данък са преведени на съдружниците по посочените от тях банкови сметки и към бюджета.
3. Преведени са по банков път заплатите на работещите в предприятието, начислените суми в полза на осигурителните институции и към бюджета.
4. Начислени са счетоводните разходи за амортизация на ДМА за м. април 2014 г.
5. Закупена е машина за сумата 42 000 лв. Сумата не е изплатена на доставчика.
6. Предадени са в употреба материални запаси в размер на 3800 лв. Използва се метод първа входяща, първа изходяща стойност.
7. На 16.04.2014 г. са предоставени на консигнатор (доверител) стоки на консигнация 115 бр. с отчетна стойност 3450 лв. и отчитане на продажбите на всеки 10 дни. Определен е срок за отчитане на предоставените за продажба стоки на консигнатора 60 дни.
Продажната стойност за 1 бр. е 45 лв., от която сума 15% е възнаграждение на консигнатора.
8. На 26.04.2014 г. консигнаторът е отчел продажбата на 30 бр. от предоставената стока. Сумата е получена по разплащателната сметка, намалена с възнаграждението на консигнатора.
Получени са документи от консигнатора за превоз, товаро-разтоварни работи, съхранение на стоките за 40.00 лв. и за възнаграждението му за продадените стоки. Сумата е изплатена от разплащателната сметка.
Иска се:
1. Да се състави баланс към 31.03.2014 г.
2. Да се съставят счетоводните статии за извършените стопански операциии и да се посочат документите, на основание на които са извършени тези стопански операции.
РЕШЕНИЕ НА ЗАДАЧАТА
| БАЛАНС | |||||||
| Дружество "Х" ООД | |||||||
| към 31.03.2014 година | |||||||
| АКТИВ | ПАСИВ | ||||||
| код | Суми (хил.лв.) | код | Суми (хил.лв.) | ||||
| РАЗДЕЛИ, ГРУПИ, СТАТИИ | на | Текуща | Предх. | РАЗДЕЛИ, ГРУПИ, СТАТИИ | на | Текуща | Предх. |
| реда | година | година | реда | година | година | ||
| А. ЗАПИСАН, но НЕВНЕСЕН КАПИТАЛ | А. СОБСТВЕН КАПИТАЛ | ||||||
| Б. НЕТЕКУЩИ ( ДЪЛГОТРАЙНИ ) АКТИВИ | I. ЗАПИСАН КАПИТАЛ | 50 | |||||
| I. НЕМАТЕРИАЛНИ АКТИВИ | II. ПРЕМИИ ОТ ЕМИСИИ | ||||||
| 1. Продукти от развойна дейност | III. РЕЗЕРВ ОТ ПОСЛЕДВАЩИ ОЦЕНКИ | ||||||
| 2. Концесии, патенти, лицензи и др.подобни права и активи | |||||||
| 3. Търговска репутация | IV. РЕЗЕРВИ | ||||||
| 4. Предоставени аванси и нематер.активи в процес изгражд. | 1. Законови резерви | ||||||
| Общо за група I : | 2. Резерв, свързан с изкупени собствени акции | ||||||
| II. ДЪЛГОТРАЙНИ МАТЕРИАЛНИ АКТИВИ | 3. Резерв, съгласно учредителен акт | ||||||
| 1. Земи и сгради, в т.ч.: | 72 | 4. Други резерви | 73 | ||||
| --- земи | Общо за група IV : | 73 | |||||
| --- сгради | 72 | V. Натрупана печалба / загуба от мин. години, в т.ч. : | |||||
| 2. Машини, производствено оборудване и апаратура | 28 | --- Неразпределена печалба | 38 | ||||
| 3. Съоръжения и други ДМА | 29 | --- Непокрита загуба | |||||
| 4. Предоставени аванси и ДА в процес на изграждане | Общо за група V : | 38 | |||||
| Общо за група II : | 129 | ||||||
| III. ДЪЛГОСРОЧНИ ФИНАНСОВИ АКТИВИ | VI. ТЕКУЩА ПЕЧАЛБА ( ЗАГУБА ) | 34 | |||||
| 1. Акции и дялове от предприятия в група | |||||||
| 2. Предоставени заеми на предприятия в група | ОБЩО за РАЗДЕЛ "А" : | 195 | |||||
| 3. Акции и дялове в асоц. и смесени предприятия | |||||||
| 4. Предост. заеми, свърз. с асоц. и смесени предприятия | Б. ПРОВИЗИИ и СХОДНИ ЗАДЪЛЖЕНИЯ | ||||||
| 5. Дългосрочни инвестиции | 1. Провизии за пенсии и сходни задължения | ||||||
| 6. Други заеми | 2. Провизии за данъци, в т.ч. : | ||||||
| 7. Изкупени собствени акции | --- отсрочени данъци | ||||||
| Общо за група III : | 3. Други провизии и сходни задължения | ||||||
| IV. ОТСРОЧЕНИ ДАНЪЦИ | |||||||
| ОБЩО ЗА РАЗДЕЛ "Б" : | 129 | ОБЩО за РАЗДЕЛ "Б" : | |||||
| В. ТЕКУЩИ ( КРАТКОТРАЙНИ ) АКТИВИ | В. ЗАДЪЛЖЕНИЯ | ||||||
| I. МАТЕРИАЛНИ ЗАПАСИ | 1. Облигац.заеми с отд.посочване на конвертируемите,в т.ч. | ||||||
| 1. Материали и суровини | 5 | до 1 година | |||||
| 2. Незавършено производство | над 1 година | ||||||
| 3. Стоки и продукция, в т.ч.: | 32 | 2. Задължения към финансови предприятия, в т.ч. : | |||||
| --- продукция | до 1 година | ||||||
| --- стоки | 32 | над 1 година | |||||
| 4. Предоставени аванси | 3. Получени аванси, в т.ч. : | ||||||
| Общо по група I : | 37 | до 1 година | |||||
| над 1 година | |||||||
| II. ВЗЕМАНИЯ | 4. Задължения към доставчици, в т.ч. : | 37 | |||||
| 1. Вземания от клиенти и доставчици, в т.ч.: | 65 | до 1 година | 37 | ||||
| над 1 година | над 1 година | ||||||
| 2. Вземания от предприятията от групата, в т.ч.: | 5. Задължения по полици, в т.ч.: | ||||||
| над 1 година | до 1 година | ||||||
| 3. Вземания,свързани с асоц. и смесени предпр.,в т.ч.: | над 1 година | ||||||
| над 1 година | 6. Задължения към предприятия от група, в т.ч. : | ||||||
| 4. Други вземания, в т.ч.: | до 1 година | ||||||
| над 1 година | над 1 година | ||||||
| Общо по група II : | 65 | 7. Задължения, свързани с асоциирани и смесени предпр., в т.ч. : | |||||
| до 1 година | |||||||
| III. ИВЕСТИЦИИ | над 1 година | ||||||
| 1. Акции и дялове на преприятия от група | 8. Други задължения, в т.ч. : | 43 | |||||
| 2. Изкупени собств. акции: номинална ст-ст ..... хил.лв. | --- други задължения, в т.ч. : | 43 | |||||
| 3. Други инвестиции | до 1 година | 43 | |||||
| над 1 година | |||||||
| Общо по група III : | --- към персонала, в т.ч. : | 28 | |||||
| до 1 година | 28 | ||||||
| IV. ПАРИЧНИ СРЕДСТВА | над 1 година | ||||||
| 1. Парични средства в брой | 6 | --- осигурителни задължения, в т.ч. : | 10 | ||||
| 2. Парични средства в безсрочни сметки (депозити) | 38 | до 1 година | 10 | ||||
| Общо по група IV : | 44 | над 1 година | |||||
| --- данъчни задължения, в т.ч. : | 5 | ||||||
| до 1 година | 5 | ||||||
| над 1 година | |||||||
| ОБЩО ЗА РАЗДЕЛ "В" : | 146 | ОБЩО за РАЗДЕЛ "В", в т.ч. : | 80 | ||||
| до 1 година | 80 | ||||||
| над 1 година | |||||||
| Г. РАЗХОДИ ЗА БЪДЕЩИ ПЕРИОДИ | Г.Финансирания и приходи за бъд.периоди,в т.ч. : | ||||||
| до 1 година | |||||||
| над 1 година | |||||||
| СУМА НА АКТИВА ( раздели А+Б+В+Г ) | 275 | СУМА НА ПАСИВА (раздели А+Б+В+Г) | 275 | ||||
| УСЛОВНИ АКТИВИ | УСЛОВНИ ПАСИВИ | ||||||
За извършените стопански операции по т. 1 - 8:
По точка 1. Получени суми от клиенти съгласно банково извлечение:
Д-т с/ка Разплащателна сметка 54 800
К-т с/ка Клиенти 54 800
По точка 2. Разпределени дивиденти съгласно протокол от решение на общото събрание на съдружниците:
2а. Д-т с/ка Неразпределена печалба 16 000
К-т с/ка Задължения за съучастие 15 200
К-т с/ка Други разчети с бюджета 800
2б. Преведени суми към бюджета и съдружниците съгласно платежни нареждания:
Д-т с/ка Разчети с бюджета 800
Д-т с/ка Задължение за съучастие 15 200
Кт с/ка Разплащателна сметка 16 000
По точка 3. Преведени заплати на работниците, задълженията към НОИ и към бюджета съгласно платежни нареждания:
Д-т с/ка Разчети с осигурителни институции 9300
Д-т с/ка Разчети с бюджета 5200
Д-т с/ка Работници и служители 28 000
К-т с/ка Разплащателна сметка 42 500
По точка 4. Начислени разходи за амортизация съгласно амортизационен план:
(95 000 х 4% : 12) + (43 000 х 30% :12) + (36 000 х 10% : 12) + (18 000 х 15% : 12) = 316.67 + 1075 + 300 + 225 = 1916.67 лв.
Д-т с/ка Разходи за амортизация 1916.67
К-т с/ка Амортизации 1916.67
По точка 5. Закупена машина съгласно фактура:
Д-т с/ка Машини 42 000
К-т с/ка Доставчици 42 000
По точка 6. Предадени материални запаси в употреба съгласно искане:
Д-т с/ка Разходи за материали 3800
К-т с/ка Материали 3800
По точка 7. Отписани стоки от склада и предадени на консигнация съгласно договор и приемателно-предавателен протокол:
Д-т с/ка Стоки на консигнация 3450
К-т с/ка Стоки на склад 3450
Забележка: Съгласно чл. 6, ал. 2, т. 4 от ЗДДС при предоставяне на стоки на консигнация следва да се издаде фактура и да се начисли ДДС върху цялата продажна стойност на предоставените стоки, а при приключване на сделката да се издаде кредитно известие за стойността на непродадените стоки – съгласно чл. 127, ал. 4 от ЗДДС.
По точка 8. Съгласно отчет на консигнатора за продадени стоки и издадена фактура на консигнанта:
1. Д-т с/ка Клиенти по продажби при определени условия 1350
К-т с/ка Приходи от продажба на стоки 1350
2. Отписване на продадени стоки на консигнация съгласно отчета на консигнатора (посредника) и издадената фактура от консигнанта:
Д-т с/ка Приходи от продажба на стоки 900
ан.с/ка Стоки на консигнация
К-т с/ка Стоки на консигнация 900
3. Получена сума от продажба на стоки на консигнация съгласно фактура и банково бордеро:
Д-т с/ка Разплащателна сметка 1147.50
К-т с/ка Клиенти по продажби при определени условия 1147.50
4. Платено възнаграждение на консигнанта съгласно фактура и платежно нареждане:
Д-т с/ка Разходи за външни услуги 202.50
К-т с/ка Клиенти по продажби при определени условия 202.50
4а. За отчитане на разхода по функционално предназначение:
Дт с/ка Разходи по продажби 202.50
К-т с/ка Разходи за външни услуги 202.50
5. Получена фактура за превоз, товаро-разтоварни работи и съхранение на стоките,
платежно нареждане:
Д-т с/ка Разходи за външни услуги 40
К-т с/ка Разплащателна сметка 40
5а. За отчитане на разхода по функционално предназначение:
Д-т с/ка Разходи по продажби 40
К-т с/ка Разходи за външни услуги 40